Magazines | Oost-Gelderland Business nr 6 2016

De verruimde schenkingsvrijstelling is terug

Tussen 1 oktober 2013 en 1 januari 2015 was het tijdelijk al mogelijk: ouders, maar ook bijvoorbeeld grootouders (derden), konden belastingvrij ? 100.000 voor de eigen woning schenken. In 2017 keert deze onbelaste ton terug, met de aanvullende voorwaarde dat de verkrijger (of diens partner) tussen de 18 en 40 jaar oud is.

Inge Drabbels - RB MB. Belastingadviseur - Inge.Drabbels@etlnederland.nl">Inge.Drabbels@etlnederland.nl

Nieuw is dat de vrijstelling over drie achtereenvolgende jaren kan worden gespreid, mits niet al eerder via de verhoogde vrijstelling is geschonken. De schenking van ? 100.000 kan over de jaren 2017, 2018 en 2019 plaatsvinden. De schenking vindt daadwerkelijk plaats in het jaar van aflossing. Bij een gespreide schenking moeten er even zovele schenkingsaangiften worden gedaan.

De verwachting is dat de schenker zelfs het gehele bedrag van ? 100.000 ineens kan overmaken, onder de opschortende voorwaarde van aflossing van de eigenwoningschuld. Schenkt bijvoorbeeld een vader in 2017 ? 100.000 aan zijn zoon, dan vormt het restant, tot het moment van aflossing van de eigenwoningschuld vermogen in box 3 van de zoon.

Wat vrij gemakkelijk wordt vergeten, is het huwelijksgoederenregime. Een beoogd vrijgestelde schenking kan dan ineens (deels) belast zijn. Jan en Noor hebben een gezamenlijke eigenwoningschuld van ? 150.000. Jan ontvangt een schenking van ? 100.000. Jans aandeel in de gemeenschappelijke schuld is maar ? 75.000. Met de resterende schuld van ? 25.000 lost hij eigenlijk een deel van Noors schuld af, waarop de vrijstelling dus niet geldt. Dit kan worden voorkomen door direct ? 25.000 aan Noor te schenken. Bij huwelijken in gemeenschap van goederen zal dit via een toezegging van de staatssecretaris geen problemen opleveren.

Op basis van overgangsrecht kan in ouder-kind situaties een eerder onder de verhoogde vrijstelling geschonken bedrag tot een ton worden aangevuld. Maar let op, dit kan niet in alle gevallen!

-Bij een eerdere schenking in de jaren 2010 tot en met 2014 kan de verhoogde vrijstelling vanaf 2017 niet meer worden benut. *

-Bij een schenking in 2015 of 2016 kan in 2017 en/of 2018 aanvullend maximaal € 46.984 worden geschonken. *

-Bij een schenking vóór 2010 met een beroep op de eenmalige verhoogde vrijstelling, welke in een later jaar niet is verhoogd, moet er in 2016 ? 27.570 worden geschonken. Alleen dan kan er in 2017 en/of 2018 nog maximaal ? 46.984 extra worden geschon ken. Zonder aanvullende schenking in 2016 resteert in 2017 en/of 2018 slechts een schenking van € 27.567.

* Dit geldt ook als in het eerdere schenkings jaar niet de volledige vrijstelling is benut.

De vrijstelling oogt eenvoudig, maar is ingewikkeld door voorwaarden en overgangsrecht. Laat u als eventuele schenker of verkrijger dan ook goed informeren en begeleiden, om enerzijds onbedoeld (deels) belaste schenkingen te voorkomen en anderzijds optimaal gebruik te maken van de geboden vrijstellingen.

delen: